Nguồn: cruxclimate.com
Tín dụng thuế sản xuất (PTC) §45 lâu đời và tín dụng thuế đầu tư §48 (ITC) đã thúc đẩy sự phát triển năng lượng sạch của Mỹ trong nhiều thập kỷ. Những khoản tín dụng thuế lâu dài và hiệu quả này đã hỗ trợ tiếp cận nguồn vốn và giảm chi phí phát triển công nghệ năng lượng sạch. Cấu trúc cũ này, vốn thiết lập tính đủ điều kiện cho một nhóm công nghệ cụ thể, đã chính thức được thay thế bằng chế độ trung lập về công nghệ mới kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2025. Bộ Tài chính Hoa Kỳ đã ban hành hướng dẫn cuối cùng về các khoản tín dụng trung lập về công nghệ này vào ngày 7 tháng 1, 2025.
Chúng tôi đang nêu bật 5 điểm chính rút ra từ hướng dẫn cập nhật:
Hướng dẫn cuối cùng nhìn chung nhất quán với dự thảo hướng dẫn được ban hành vào tháng 5 năm 2024. Ví dụ: Sở Thuế Vụ (IRS) khẳng định rằng các công nghệ sản xuất điện sạch phổ biến nhất, chẳng hạn như năng lượng mặt trời, gió, lưu trữ pin, hạt nhân và địa nhiệt, là được phân loại là công nghệ không phát thải mà IRS gọi là công nghệ "không đốt và khí hóa" (không phải C&G). Hàm ý là các cơ sở này sẽ tự động đủ điều kiện tham gia ITC/PTC.
Các bản cập nhật hướng dẫn dường như nhằm hỗ trợ khả năng hoạt động của các cơ sở đốt và khí hóa (C&G) muốn chứng minh rằng chúng là các cơ sở không phát thải. Do đó, các cơ sở như máy tạo khí đốt tự nhiên có khả năng thu hồi, sử dụng và lưu trữ carbon (CCUS) hoặc sản xuất khí đốt sinh học có thể sẽ tận dụng tốt hơn các khoản tín dụng mới.
Bộ Tài chính đã thông qua một số điều khoản liên quan đến việc khởi động lại các cơ sở, sử dụng các khoản bù đắp để đạt được mức cơ bản không phát thải và tính toán hợp lý các tác động lâu dài từ quá trình sản xuất nguyên liệu thô. Những quy tắc này sẽ giúp đảm bảo rằng các cơ sở đủ điều kiện nhận tín dụng thuế một cách minh bạch và lâu dài, đồng thời hỗ trợ niềm tin vào các khoản tín dụng thuế trung lập về công nghệ.
Kho bạc đã duy trì việc khởi công xây dựng lâu dài và liên tục xây dựng các bến cảng an toàn cho các dự án đang tìm cách đòi các khoản tín dụng trung lập về công nghệ. Đây là sự làm rõ quan trọng đối với các dự án không thể khởi công xây dựng vào năm 2024 và do đó không đủ điều kiện trở thành nơi trú ẩn an toàn cho PTC hoặc ITC kế thừa.
Các quy tắc cuối cùng áp dụng cách xử lý tương tự để đưa chi phí kết nối vào cơ sở chi phí ITC khi IRS hoàn thiện trong hướng dẫn §48 ITC được công bố vào ngày 4 tháng 12 năm 2024. Sự hài hòa giữa kế thừa §48 và trung lập công nghệ mới §48E đảm bảo rằng các dự án có quyền tiếp cận với cách xử lý pháp lý nhất quán và ổn định đối với chi phí kết nối, đây có thể là một khoản chi phí đáng kể cho cơ sở hạ tầng mới.
Quy tắc mới này có thể là quy định cuối cùng được Chính quyền sắp mãn nhiệm ban hành. Thông thường, các quy định dự kiến sẽ có hiệu lực sau 30 ngày kể từ ngày công bố, kéo dài qua lễ nhậm chức của Tổng thống đắc cử Donald Trump. Tuy nhiên, Bộ Tài chính đã hoàn thiện quy tắc này bằng cách sử dụng "miễn trừ có lý do chính đáng" được quy định trong Đạo luật Thủ tục Hành chính, cho phép quy tắc này có hiệu lực ngay lập tức. Sự miễn trừ đó thường được sử dụng khi có lý do chính đáng để bỏ qua thời hạn xem xét 30-ngày, kể cả khi cơ quan, như Bộ Tài chính khẳng định ở đây, tin rằng hiệu quả ngay lập tức phù hợp với ý định của quốc hội. Chính quyền sắp tới có thể phản đối việc miễn trừ có lý do chính đáng. Nếu thành công, quy tắc được đề xuất trước đó sẽ được áp dụng.
Cuối cùng, sự chắc chắn của thị trường được đảm bảo bởi các quy định cuối cùng - bao gồm duy trì khả năng áp dụng giai đoạn khởi công xây dựng và bến cảng an toàn liên tục, đơn giản hóa khả năng đủ điều kiện đối với công nghệ C&G và đảm bảo tính minh bạch đối với công suất phát điện mới - có thể sẽ hỗ trợ đầu tư bền vững vào cơ sở hạ tầng mới. Sự chắc chắn về đầu tư là một thành phần quan trọng để đảm bảo rằng năng lượng luôn có sẵn và giá cả phải chăng cho các hộ gia đình Mỹ.
Giới thiệu về các khoản tín dụng thuế trung lập về công nghệ
Các khoản tín dụng trung lập về công nghệ có thể chuyển nhượng này được thiết kế để phát triển cùng với ngành năng lượng trong thời gian dài. Trong lịch sử, khi các công nghệ năng lượng sạch đã đạt đến khả năng tồn tại về mặt thương mại (ví dụ như khí sinh học hoặc lưu trữ năng lượng), mỗi công nghệ phải có được quyền tiếp cận rõ ràng với hỗ trợ tín dụng thuế. Điều này dẫn đến các khoản tín dụng thuế riêng biệt, mỗi khoản được xác định bởi một phần cụ thể của bộ luật Hoa Kỳ. Theo khuôn khổ trung lập về công nghệ, các công nghệ mới có thể được đưa vào quyết định hàng năm của IRS về các công nghệ đủ điều kiện. Sự thay đổi này đặc biệt được hoan nghênh khi nhu cầu năng lượng tiếp tục tăng và các loại công nghệ mới hơn như địa nhiệt tăng cường và hydro đang có đà phát triển.
Ngoài tính linh hoạt, một nghiên cứu gần đây cho thấy chế độ tín dụng thuế trung lập về công nghệ sẽ thu hút đầu tư đáng kể vào công nghệ sản xuất năng lượng và giúp giảm chi phí cho người tiêu dùng. Aurora Energy Research, một công ty phân tích thị trường điện hàng đầu, đã công bố một nghiên cứu cho thấy các khoản tín dụng thuế trung lập về công nghệ đang giúp thúc đẩy khoản đầu tư tăng thêm 337 tỷ USD vào 237 gigawatt thế hệ mới trong 15 năm tới. Các cơ sở này đang giảm hóa đơn tiền điện cho người tiêu dùng trung bình 10% mỗi năm và tới 22% ở các bang như Texas, nơi việc triển khai năng lượng sạch đặc biệt mạnh mẽ.
Hướng dẫn mới của IRS củng cố chế độ khấu trừ thuế linh hoạt, khả thi cho công suất phát điện đáp ứng các tiêu chí sau:
Nó phải thuộc sở hữu của người nộp thuế và phải được đưa vào sử dụng vào hoặc sau ngày 1 tháng 1 năm 2025.
Nó không được yêu cầu PTC hoặc ITC kế thừa (hoặc đáp ứng ngưỡng 80/20 để cấp lại năng lượng).
Nó phải tạo ra điện.
Nó phải có tỷ lệ phát thải bằng 0, như được xác định bởi các quy định trung lập về công nghệ.
Ngoài những tiêu chuẩn này, người mua và người bán tín dụng thuế cần hiểu chi tiết về hướng dẫn trung lập về công nghệ cuối cùng.
Điều hướng ITC và PTC trung lập về công nghệ
IRS đã cập nhật các quy tắc cuối cùng về tín dụng thuế trung lập về công nghệ trên một số mặt, áp dụng các yếu tố chính sách quan trọng giúp khuôn khổ trung lập về công nghệ có thể tiếp cận và khả thi đối với nhiều loại công nghệ năng lượng. Hướng dẫn cuối cùng được xây dựng dựa trên và phần lớn phù hợp với hướng dẫn được đề xuất ban hành vào tháng 5 năm 2024. Đặc biệt, IRS đã mở rộng khả năng hoạt động của các khoản tín dụng trung lập về công nghệ, đặc biệt là đối với các cơ sở C&G như máy phát điện chạy bằng khí đốt tự nhiên có khả năng thu giữ carbon. IRS khẳng định rằng các cơ sở C&G phải chứng minh rằng họ không phát thải, nhưng đã thiết lập một số quy trình theo đó cả cơ sở C&G và không phải C&G đều có thể đủ điều kiện nhận tín dụng thuế:
Bảng hàng năm:Bộ trưởng Tài chính sẽ công bố bảng hàng năm nêu rõ tỷ lệ phát thải khí nhà kính (GHG) cho các loại hoặc loại cơ sở. Bộ Tài chính và IRS dự định đưa vào bảng hàng năm các loại hoặc danh mục cơ sở được mô tả trong quy định cuối cùng là có tỷ lệ phát thải khí nhà kính không lớn hơn 0. Các quy định cuối cùng cũng làm rõ rằng liên quan đến việc công bố bảng hàng năm, Bộ trưởng phải công bố bản phân tích chuyên môn kèm theo nhằm giải quyết bất kỳ loại hoặc danh mục cơ sở vật chất nào được bổ sung hoặc loại bỏ khỏi bảng hàng năm kể từ lần xuất bản gần đây nhất.
Tỷ lệ phát thải tạm thời:Các quy định cuối cùng cung cấp quy trình để người nộp thuế có được tỷ lệ phát thải tạm thời (PER) từ Bộ Năng lượng Hoa Kỳ (DOE) cho các cơ sở không được liệt kê trong bảng hàng năm. Quy định cuối cùng làm rõ rằng người nộp thuế không được yêu cầu giá trị phát thải từ DOE đối với cơ sở mà giá trị phát thải có thể được xác định bằng cách sử dụng mô hình phân tích vòng đời được chỉ định (LCA). Bộ Tài chính và IRS đã áp dụng một phương pháp hài hòa các yêu cầu kỹ thuật đối với bảng hàng năm và quy trình PER.
Cơ sở C&G và không C&G:Các quy định cuối cùng giữ lại các định nghĩa về cơ sở đốt và khí hóa cũng như các cơ sở không sử dụng C&G, thừa nhận rằng đạo luật có các quy định khác nhau để xác định tỷ lệ phát thải khí nhà kính cho từng loại. Quy định cuối cùng làm rõ rằng phát thải được đưa vào xác định phát thải khí nhà kính là phát thải phát sinh từ các quá trình chuyển đổi nguồn năng lượng đầu vào thành điện năng.
IRS đã thông qua một số điều khoản bổ sung quản lý việc khởi động lại các cơ sở, sử dụng các khoản bù đắp phát thải để đạt được mức phát thải bằng 0 và mốc thời gian thích hợp để phân tích vòng đời. Những điểm đó được tóm tắt dưới đây:
Quy tắc đặc biệt cho các cơ sở được khởi động lại:Các quy định cuối cùng bổ sung quy tắc chống lạm dụng để ngăn chặn các cơ sở ngừng hoạt động nhằm mục đích đủ điều kiện áp dụng quy tắc đặc biệt cho các cơ sở được khởi động lại. Chế độ tín dụng thuế trung lập về công nghệ đã được chứng minh là hỗ trợ việc tái cấp điện cho nhà máy điện hạt nhân, với cả đơn vị Three Mile Island của Constellation và đơn vị Pilgrim của Entergy đang trên đà được cấp năng lượng kịp thời để nhận được các ưu đãi thuế này. Tuy nhiên, một số người bình luận lưu ý rằng IRS nên khuyến khích các chủ nhà máy đóng cửa các cơ sở của họ để cấp điện lại và yêu cầu các khoản tín dụng thuế. Trong thực tế, những quy tắc này có thể áp dụng cho các cơ sở nhỏ hơn, nhưng dù sao cũng rất quan trọng để nhận biết.
Bù đắp phát thải:Quy định cuối cùng làm rõ rằng các hoạt động bù đắp và bù trừ không nên được đưa vào LCA vì chúng không liên quan đến việc sản xuất điện hoặc vòng đời của nhiên liệu được sử dụng trong sản xuất điện. Quyết định này đã được mong đợi và phù hợp với cách xử lý theo quy định chung đối với việc phát điện từ phía cung cấp theo quy định không phát thải.
Khoảng thời gian cho LCA:Các quy định cuối cùng áp dụng thời hạn cho LCA là 30 năm kể từ năm cơ sở đủ tiêu chuẩn được đưa vào sử dụng. Điều này đặc biệt đáng chú ý đối với các cơ sở sử dụng nguyên liệu nông nghiệp, chẳng hạn như cơ sở sinh khối. Điều này ngụ ý rằng các cơ sở này cần phải tính đến việc sử dụng đất hoặc các tác động khác của nguyên liệu thô trong khoảng thời gian 30-năm. Không nên hiểu sai điều này là tác động làm nóng lên toàn cầu trong 30-năm hoặc tác động mà lượng phát thải khí nhà kính gây ra đối với bầu khí quyển Trái đất trong khoảng thời gian 30-năm.
